Práctica diaria de "Práctica de contabilidad intermedia" - Examen de contador intermedio 2021 (8-2)

1. La empresa A es contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. El 31 de diciembre de 2019 se compró un equipo que no requiere instalación. El precio de compra fue de 2 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado fue de 260.000 yuanes. El departamento administrativo lo puso en uso el día de la compra. La vida útil estimada es de 5 años. El valor residual neto estimado es cero y la contabilidad utiliza el método de línea recta para calcular la depreciación. La ley tributaria estipula que se utiliza el método del doble saldo decreciente para calcular la depreciación. La vida de la depreciación y el valor residual neto estimado son los mismos que las estimaciones contables. La tasa de impuesto a la renta aplicable para la Compañía A es 25. El saldo de diferencias temporarias imponibles generadas. por el equipo el 31 de diciembre de 2020 es ( ) Diez mil yuanes.

A.10

B.48

C.40

D.12

2.A La empresa compró un equipo en diciembre de 2017 que no requirió instalación. El valor registrado del equipo es de 1 millón de yuanes, la vida útil estimada es de 10 años, el valor residual neto estimado es cero y la depreciación se calcula utilizando el método de línea recta. La ley tributaria estipula que se utiliza el método del doble saldo decreciente para calcular la depreciación, y la vida útil y el valor residual neto son los mismos que en la contabilidad. La tasa de impuesto sobre la renta aplicable para la Empresa A es 15. El saldo de los pasivos por impuestos a la renta diferidos reconocidos por la Compañía A para este equipo el 31 de diciembre de 2018 fue de () millones de yuanes.

A.1.5

B.10

C.8

D.2.5

3.A La empresa incurrió en un total de 6 millones de RMB en gastos de investigación y desarrollo en 2019 para desarrollar una nueva tecnología, incluidos 1,6 millones de RMB en la fase de investigación, 400.000 RMB en la fase de desarrollo que no cumplió con las condiciones de capitalización y 400.000 RMB en la fase de desarrollo. fase de desarrollo que cumplió con las condiciones de capitalización 4 millones de yuanes, suponiendo que los activos intangibles formados por la investigación y el desarrollo de la Compañía A alcancen el uso previsto en el período actual y amorticen 200.000 yuanes en el período actual. El método de amortización contable, el período de amortización y el valor residual neto cumplen con la ley tributaria. La base impositiva de los activos intangibles de la Compañía A al 31 de diciembre de 2019 era () millones de yuanes.

A.380

B.570

C.700

D.665

4.A La empresa comenzó a desarrollar un nuevo producto por su cuenta el 1 de mayo de 2018. Los gastos de investigación, desarrollo y otros gastos incurridos entre mayo y noviembre de 2018 ascendieron a 2 millones de yuanes. En diciembre de 2018, la investigación fue exitosa y entró en la etapa de desarrollo. los salarios incurridos fueron de 2,4 millones de RMB, suponiendo que 40 RMB de los gastos durante la fase de desarrollo cumplieran las condiciones de capitalización. A partir del 1 de enero de 2019, la empresa A desarrolló con éxito el nuevo producto por sí sola y alcanzó el estado utilizable previsto. Solicitó una patente de acuerdo con la ley el 1 de enero de 2019 y pagó una tarifa de registro de 40.000 yuanes. El 1 de marzo de 2019, se incurrió en una tarifa de capacitación del personal de 100.000 yuanes para operar el activo intangible. para ser utilizado por 10 años No hay valor residual, y se utiliza el método de línea recta para la amortización. El período de amortización, el valor residual y el método de amortización de los activos intangibles estipulados en la ley tributaria son los mismos que en la contabilidad. y los gastos de desarrollo incurridos para la investigación y el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos se deducen antes de impuestos de acuerdo con 175. Sin considerar otros factores, la base imponible de los activos intangibles de la Compañía A a fines de 2019 es () millones de yuanes.

A.114

B.0

C.157.5

D.120

5.A La compañía ha investigado y desarrollado de forma independiente una nueva tecnología de patente de producto desde el 1 de febrero de 2017. En 2017, incurrió en gastos de investigación de 3 millones de yuanes durante el proceso de investigación y desarrollo. Los gastos incurridos antes de cumplir con las condiciones de capitalización durante la etapa de desarrollo fueron 4. millones de yuanes, que está en línea con los requisitos de capitalización. El gasto incurrido después de ajustar las condiciones y antes de alcanzar el uso previsto fue de 6 millones de yuanes. El 2 de abril de 2018, la tecnología patentada tuvo éxito y se obtuvieron los derechos de patente. La empresa A espera que el derecho de patente tenga una vida útil de 10 años y utiliza el método lineal para la amortización. Los gastos de investigación y desarrollo de la empresa A y la vida útil esperada cumplen con las condiciones estipuladas en la ley tributaria y la tasa del impuesto sobre la renta es 25.

Los activos por impuestos diferidos reconocidos por la Compañía A para el negocio mencionado anteriormente al final de 2018 fueron () millones de yuanes.

A.0

B.75

C.69.38

D.150

Respuestas de referencia y Análisis

1. Respuesta C. Análisis: El valor contable del equipo al 31 de diciembre de 2020 = 200-200/5 = 1,60 (diez mil yuanes), base imponible = 200-200?2/5 = 120 (diez mil yuanes), 31 de diciembre de 2020 El Saldo de diferencias temporarias imponibles generadas por este equipo = 160-120 = 400.000 yuanes.

2. Responde A. Análisis: El valor contable del equipo al 31 de diciembre de 2018 = 100-100/10 = 90 (diez mil yuanes), base imponible = 100-100?2/10 = 80 (diez mil yuanes), lo que da como resultado un impuesto temporal diferencia de 10 Diez mil yuanes, el saldo de pasivos por impuestos sobre la renta diferidos que deben reconocerse = 10?15 = 1,5 (diez mil yuanes).

3. Responde D. Análisis: ¿La base impositiva de los activos intangibles de la Compañía A al 31 de diciembre de 2019 = (400-20)?

4. Responde C. Análisis: el valor contable de los activos intangibles de la empresa A a finales de 2019 = (240? 40 4)-(240? 40 4)/10 = 90 (diez mil yuanes), y la base impositiva = 90? 175 = 157,5 ( diez mil yuanes).

5. Responde A. Análisis: Para los activos intangibles formados por autoinvestigación y desarrollo, la inconsistencia entre el valor en libros y la base fiscal al momento del reconocimiento inicial no afecta la utilidad contable ni la base imponible. Si bien surgen diferencias temporarias deducibles, no se reconoce el deducible correspondiente. Activos por impuestos diferidos, por lo que el punto A es correcto.