Puntos de prueba de alta frecuencia de "Práctica de contabilidad elemental": período de tenencia

Contabilidad del período de tenencia de inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Consejos El libro de texto es muy vago y el examen es muy simple. Le daremos una idea para que responda las preguntas y. exámenes según el Simplemente aprenda esta idea y afronte el examen.

Las empresas deben adoptar el método de la tasa de interés real y realizar una medición posterior de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en función del costo amortizado.

(1) Tasa de interés real (indicada directamente en la pregunta)

1. Si el bono se emite a su valor nominal, la tasa de interés real es igual a la tasa del cupón <; /p>

2. Si el bono se emite con prima, la tasa de interés real es menor que la tasa del cupón

3. Si el bono se emite con descuento, el interés real; la tasa es mayor que la tasa del cupón;

(2) El costo amortizado de los activos financieros (valor en libros) se refiere al resultado después de los siguientes ajustes: (múltiples opciones)

1. Deducir el principal que ha sido reembolsado;

2. Deducir las pérdidas por deterioro que se han producido

3. Más o menos el monto de amortización acumulada (monto de amortización del ajuste de intereses) formado por la amortización; la diferencia entre el importe de reconocimiento inicial y el importe de vencimiento utilizando el método de interés efectivo.

¿Ejemplo? Pregunta de análisis de caso El 1 de enero de 20 × 0, la empresa XYZ pagó un precio de 1.000 yuanes (incluidos los costos de transacción) para comprar bonos a 5 años de una empresa en el mercado activo, con un valor nominal. de 1.250 yuanes, la tasa de cupón anual es 4,72, los intereses se pagan anualmente (es decir, 59 yuanes por año) y el capital se paga por última vez. La empresa XYZ clasifica los bonos comprados de la empresa como inversiones mantenidas hasta el vencimiento. La tasa de interés efectiva del bono es 10.

Requisito: Proceso.

Respuesta

1. Adquisición inicial:

El 1 de enero de 20×0 se compraron bonos:

Préstamo: Mantener inversión hasta el vencimiento - costo 1.250

Préstamo: otros fondos monetarios - monto de la inversión en depósito 1.000

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 250

p>

Rápido costo de inversión inicial (costo amortizado inicial) = 1 250-250 = 1 000 (yuanes).

2. Período de tenencia:

(1) El 31 de diciembre de 20 × 0, se confirman los ingresos por intereses reales y la recepción de intereses de cupones, etc.:

Débito: Intereses por cobrar 59

(valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 41 (contrapresión)

Préstamo: Ingresos por inversiones 100

(Costo amortizado al inicio del período 1000 × tasa de interés real 10)

Débito: otros fondos monetarios - inversión depositada 59

Préstamo: en caso de que se cobren intereses 59

Indique el costo amortizado (valor en libros) de la inversión mantenida hasta el vencimiento el 31 de diciembre, 20×0 = 1000, y el interés aumentará el monto de la amortización 41 = 1041 (yuanes).

Costo amortizado al final de un período determinado = costo amortizado al comienzo del período, monto de amortización del ajuste de intereses - principal real recibido - provisión por deterioro.

Consejos: El examen primario no implica cálculos de capital ni deterioro. En el examen, se le puede dar directamente el costo amortizado al final de un período determinado o se le puede pedir que lo calcule usted mismo.

Monto de amortización del ajuste de intereses = costo amortizado de apertura × tasa de interés real - valor nominal × tasa de cupón.

Método de cálculo simple: costo amortizado al final de un período = costo amortizado al comienzo del período, costo amortizado al comienzo del período × tasa de interés real - valor nominal × tasa de cupón.

Consejo 1 La barra a continuación se refiere al costo amortizado = 1000 yuanes, que se calcula en función de la tasa de interés real de 10

Consejo 2 Dado que la tasa de interés real es mayor que; la tasa de cupón, el precio de emisión es más alto que la tasa de cupón. El valor nominal bajo es para compensar a los inversores por sus ingresos para permitirles alcanzar una tasa de interés anual del 10% de sus ingresos anuales.

Consejo 3 Independientemente de si se emite con prima o con descuento, el coste amortizado de un bono que paga intereses a plazos y reembolsa el principal al vencimiento volverá a su valor nominal.

Consejo 4 El ajuste de intereses final y la amortización se completan, y la amortización es en la dirección opuesta a la formación inicial.

(2) El 31 de diciembre de 20×1, confirme los ingresos por intereses reales, intereses de cupón recibidos, etc.:

Débito: intereses por cobrar 59

(valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 45 (contrapresión)

Préstamo: ingresos por inversiones 104

( Costo amortizado inicial 1041 × tasa de interés real 10)

Débito: otros fondos monetarios - inversión depositada 59

Préstamo: intereses por cobrar 59

Consejos El costo amortizado ( valor contable) de la inversión mantenida hasta el vencimiento el 31 de diciembre de 20×1 = 1 041 45 = 1 086 (yuanes) o 1041 104-59 = 1086 (yuanes)

(3) En diciembre 31, 20 × 2, se confirmaron los ingresos por intereses reales, los intereses del cupón recibidos, etc.:

Débito: intereses por cobrar 59

(valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72 )

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 50 (contrapresión)

Préstamo: ingresos por inversiones 109

(costo amortizado inicial 1086 × tasa de interés real 10)

Préstamo: otros fondos monetarios - inversión en depósitos 59

Préstamo: intereses por cobrar 59

Recordatorio 31 de diciembre de 20×2 El costo amortizado (valor en libros) del inversión mantenida hasta el vencimiento en el día = 1 086 50 = 1 136 (yuanes).

(4) El 31 de diciembre de 20×3, confirme el interés real, el interés del cupón recibido, etc.:

Débito: intereses por cobrar 59

( valor nominal 1250 × tasa de cupón 4,72)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 55 (contrapresión)

Préstamo: ingresos por inversiones 114

(inicio amortización Costo restante 1136 × tasa de interés real 10)

Préstamo: otros fondos monetarios - inversión de depósito 59

Préstamo: intereses por cobrar 59

Consejo 20× Lo amortizado Costo (valor en libros) de la inversión mantenida hasta el vencimiento el 31 de diciembre de 3 años = 1 136 55 = 1 191 (yuanes).

(5) El 31 de diciembre de 20×4, confirmar el interés real, recibo de interés del cupón y principal, etc.:

Débito: intereses por cobrar 59

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 59

(250-41-45-50-55=59) (apretar primero)

Préstamo: ingresos por inversiones 118

(Apretón final)

Préstamo: otros fondos monetarios - inversión en depósitos 59

Préstamo: intereses por cobrar 59

Préstamo: Otros fondos monetarios - monto de inversión de depósito 1 250

Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo 1 250

Nota de examen pregunta 1: ¿Cómo calcular los ingresos por inversiones de un año determinado?

Respuesta: Costo amortizado inicial × tasa de interés real;

Pregunta 2 de la nota del examen: ¿Cómo calcular el ingreso de inversión realizado acumulado del bono de inversión?

Respuesta Cálculo simple = total acumulado? débitos de otros fondos monetarios - créditos totales de otros fondos monetarios = 59×5 1250-1000 = 545 (yuanes).

Pregunta de examen 3: Cómo calcular el valor en libros (coste amortizado) de una inversión mantenida hasta el vencimiento al final de un período determinado.

Responder el interés de amortización del costo inicial ajuste

Método de cálculo simple: costo amortizado al final de un período determinado = costo amortizado al comienzo del período × tasa de interés real - valor nominal × tasa de cupón.

¿Pregunta de ejemplo? Pregunta de opción múltiple El 1 de enero de 2011, la empresa A compró bonos que pagan intereses y amortizan el principal de la empresa B en cuotas en el mercado secundario con un valor nominal de 12 millones de yuanes y los pagó. un precio de 10,5 millones de yuanes. Además, se pagaron tarifas de transacción relevantes de 120.000 yuanes. El bono fue emitido por la Empresa B el 1 de enero de 2011, con un plazo de 3 años y una tasa de cupón anual de 5. La empresa A planea mantener el bono hasta el vencimiento. El ingreso de inversión acumulado que debe reconocer la empresa A por mantener el bono de la empresa B hasta el vencimiento es de ( ) millones de yuanes.

A.120

B.258

C.270

D.318

Respuesta D

Análisis Los ingresos por inversiones acumulativos que deben reconocerse por la tenencia por parte de la empresa A de los bonos de la empresa B hasta el vencimiento = (1200×5×3 1200)-1 062=318 (diez mil yuanes). No es necesario calcular la tasa de interés real en esta pregunta.

¿Pregunta de ejemplo? Pregunta de opción múltiple El 1 de enero de 2011, la empresa A compró un bono a 5 años con un valor nominal de 10 millones de RMB emitido por la empresa B ese día por 11 millones de RMB como tenencia. -Inversión hasta el vencimiento. La tasa de interés anual cupón del bono es 10 y el interés se paga una vez al año. La tasa de interés anual real es 7,53. El 31 de diciembre de 2011, suponiendo que no se consideran otros factores, los ingresos por inversiones que la Compañía A debe reconocer. 31 de diciembre de 2011 es () millones de yuanes.

　A.82.83

　B.50

　C.82.53

　D.20

　Respuesta A

Análisis del 31 de diciembre de 2011

Préstamo: Intereses por cobrar 100

(valor nominal × tasa de cupón = 1000 × 10)

Préstamo : Ingresos por inversiones 82,83

(Costo amortizado inicial × tasa de interés real = 1100 × 7,53)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 17,17

Ampliar el pregunta preguntando sobre el valor en libros del bono.

Entonces, el costo amortizado (es decir, el valor contable) de la inversión mantenida hasta el vencimiento el 31 de diciembre de 2011 fue de 10,8283 millones de yuanes (1100-17,17).

Los enlaces relevantes son para bonos con reembolso único de principal e intereses al vencimiento:

Fecha del balance:

Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - debe calcular el interés (valor nominal > Costo amortizado (valor en libros) al final del primer período = costo amortizado inicial interés ajustado amortización interés acumulado;

Costo amortizado (valor en libros) al final del segundo período = primer período El interés sobre el costo amortizado al final del período ajusta el monto de la amortización a los intereses devengados.

Ejemplo: Pregunta de análisis de cálculo A Co., Ltd. es una empresa que cotiza en bolsa (en lo sucesivo, Empresa A). La información sobre la compra y tenencia de bonos irredimibles emitidos por la Empresa B es la siguiente:

El 1 de enero de 2007, la Compañía A pagó un precio de 11 millones de yuanes (incluidos los costos de transacción) a través de una compañía de valores para comprar en el mercado activo los bonos no reembolsables con un valor nominal de 10 millones de yuanes y un plazo de cinco años emitido por la Empresa B ese día. La tasa de cupón anual del bono es 10 y el principal y los intereses se pagarán una vez al vencimiento. La tasa de interés anual real es 6,4. Ese día, la Compañía A lo dividió en una inversión mantenida hasta el vencimiento y un ingreso de inversión reconocido. anualmente.

Requisitos:

(1) Prepare los asientos contables para la compra del bono por parte de la Compañía A el 1 de enero de 2007.

(2) Calcule los ingresos por inversiones en bonos de la Compañía A, los intereses acumulados y la amortización del ajuste de intereses al 31 de diciembre de 2007, y prepare los asientos contables correspondientes.

Respuesta

(1) Obtener

Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo 1000

- ajuste de intereses 100

Préstamo: Otros fondos monetarios - monto de inversión de depósito 1100

(2) Calcule los ingresos por inversiones en bonos de la Compañía A, los intereses acumulados y la amortización del ajuste de intereses el 31 de diciembre de 2007 Monto:

Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - intereses devengados 100

(1000×10)

Préstamo: ingresos por inversiones 70,4

(1100×6,4)

Inversión mantenida hasta el vencimiento - ajuste de intereses 29,6 (squeeze)

Inversión mantenida hasta el vencimiento a 31 de diciembre de 2007 Costo amortizado (valor en libros)

=1100 Amortización del ajuste de intereses (-29,6) Intereses devengados 100

=1170,4 (diez mil yuanes).

Otros años (omitido)

¿Pregunta de ejemplo? ¿Pregunta de opción múltiple es para una inversión en bonos con reembolso único del principal y los intereses que se reconocen al final de un determinado período? El período basado en el valor nominal y la tasa del cupón se incluye en (　).

A. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento - intereses devengados

B. Intereses por cobrar

C. Intereses por pagar

D. Mantenidas inversión hasta el vencimiento: ajuste de intereses

Respuesta A

Análisis: para una inversión en bonos con reembolso único del principal y los intereses, el interés reconocido al final de un período determinado se basa en el valor nominal y la tasa de cupón. Incluido en inversiones mantenidas hasta el vencimiento: intereses devengados.

¿Pregunta de ejemplo? Pregunta de opción múltiple El costo amortizado se refiere al resultado del activo financiero después del ajuste (　).

A. Deducir el principal que se ha reembolsado

B. Deducir las pérdidas por deterioro que se han producido

C. Sumar o restar el método de la tasa de interés real El la diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de la fecha de vencimiento se amortiza para formar el monto de amortización acumulada

D. Sume o reste el monto de reconocimiento inicial y el monto de la fecha de vencimiento utilizando el método de la tasa de cupón. El monto de amortización acumulada formado amortizando la diferencia entre ellos

Respuesta ABC

Análisis El coste amortizado de los activos financieros se refiere al resultado después de los siguientes ajustes:

　(1) Deducir el capital reembolsado

(2) Deducir las pérdidas por deterioro que hayan ocurrido

(3) Sumar o restar el método de la tasa de interés real La diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de vencimiento; se amortiza para formar el monto de amortización acumulado (monto de amortización del ajuste de intereses).

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