¿Cómo lidiar con las ganancias y pérdidas en el inventario de fin de año?
Tratamiento contable del excedente de activos
El artículo 11 de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 28 - Cambios en las Políticas y Estimaciones Contables y Corrección de Errores” establece que los errores en los activos anteriores periodo suelen incluir errores de cálculo, errores en la aplicación de políticas contables, omisiones o malas interpretaciones de hechos, efectos de fraude, inventarios y activos fijos, etc. Es decir, si bien el excedente de inventarios y activos fijos es un error contable, el tratamiento contable es diferente:
El excedente se contabiliza a través de la cuenta “Pérdidas y Excedentes de Bienes Pendientes”.
Préstamo: materias primas, inventario, etc.
Débito: Provisión por disminución de inventario
Préstamo: Pérdida y excedente de bienes a enajenar - Pérdida y excedente de activos corrientes a enajenar.
El excedente de activo fijo se calcula a través del “Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores”,
Débito: Activo Fijo
Débito: Deterioro del Activo Fijo Provisión
Crédito: Depreciación acumulada
Préstamo:? Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores
Tratamiento fiscal del excedente de activos
El excedente de existencias y activos fijos no implica impuesto sobre el valor añadido El excedente de rentas de existencias y activos fijos. es la base imponible para el impuesto sobre la renta de las empresas. No hay diferencia en el tratamiento fiscal y tributario.
? Tratamiento contable de las pérdidas de inventario de activos
El inventario o activo fijo de la empresa durante la inspección de propiedad se contabiliza a través de la cuenta "Pérdidas y Excedentes de Propiedad Pendientes".
Tratamiento fiscal de las pérdidas patrimoniales
Impuesto al valor añadido
El artículo 24 de las "Normas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Añadido" estipula que el artículo 10 del Reglamento (Las pérdidas anormales mencionadas en el punto 2) se refieren a robo, pérdida, moho y otras pérdidas causadas por una mala gestión.
En otras palabras, las pérdidas causadas por inventarios y activos fijos se limitan a "pérdidas causadas por robo, extravío, moho y deterioro por mala gestión". Si la pérdida no es causada por estos motivos, no es necesario transferir el IVA soportado.
Impuesto sobre la renta
La base principal para la deducción antes de impuestos de pérdidas de inventarios y activos fijos son las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de pérdidas de activos empresariales" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio 2011 No. 25). Las pérdidas de inventario son "pérdidas normales de varios inventarios de la empresa" y pueden declararse en una lista; las pérdidas en otros inventarios y los activos fijos deben declararse de manera especial, si no están claras, se utilizará una declaración especial;
Ejemplo 1. Un contribuyente general del IVA dañó un lote de materias primas en stock debido a las fuertes lluvias. El costo fue de 2 millones de yuanes y el monto del IVA fue de 340.000 yuanes. El valor de la chatarra de acero reciclada fue de 80.000 yuanes y la compañía de seguros compensó 112.000 yuanes. . Suponiendo que no se consideran otros factores, los asientos contables son los siguientes:
Debito: Pérdidas y excedentes de propiedad pendientes - Pérdidas y excedentes de activos corrientes pendientes 200
Préstamo: ¿Materias primas? 200
Débito: depósito bancario 8
Débito: ¿otras cuentas por cobrar? 112
Préstamos: Pérdidas y excedentes de propiedades pendientes y Pérdidas y excedentes de activos circulantes pendientes120.
Débito: Gastos no operativos 80
Préstamo: ¿Préstamos y desbordamientos de inmuebles pendientes? -Pérdida y excedente de activo circulante pendiente 80
Ejemplo 2: Una empresa descubrió que faltaba un equipo de refrigeración al inspeccionar activos fijos a finales de 2016. El precio original del equipo es de 52.000 yuanes, con una depreciación de 20.000 yuanes, una provisión por deterioro de 12.000 yuanes y un impuesto soportado de 8.840 yuanes deducido. Después de la investigación, el motivo de la pérdida del equipo de refrigeración fue un cuidado inadecuado por parte del custodio. Tras la aprobación, el criador compensará con 5.000 yuanes.
Cuando se descubre que falta equipo de refrigeración:
Préstamo: Pérdida y excedente de propiedad pendiente & Pérdida y excedente de activo fijo pendiente 28840
Préstamo: Acumulado depreciación 20.000.
Débito: ¿Provisión por deterioro del activo fijo? 12000
Préstamo: ¿activos fijos? 52000
Débito: Impuestos por pagar──IVA por pagar (impuesto soportado por transferencia) 8840
Después de la aprobación:
Débito: Otras cuentas por cobrar 5000
Débito: Gastos no operativos 23840
Préstamo: Pérdida y excedente de propiedad a enajenar & Pérdida y excedente de activo fijo a enajenar 28840
Resumen Resumen
1. No es necesario transferir el IVA soportado sobre los daños materiales causados por desastres naturales en el ejemplo 1 anterior, y la pérdida neta por daños debe incluirse en los gastos no operativos. Ejemplo 2: Las pérdidas de inventario de activos fijos se deben a una mala gestión y es necesario transferir el impuesto soportado.
2. Existe una diferencia horaria en la tramitación del impuesto soportado sobre el inmovilizado y las existencias.
(1) Antes del 65438 de junio + 1 de octubre de 2009, el impuesto soportado sobre los activos fijos se incluía en el costo pero no se deducía, y no había ningún problema de transferencia del impuesto soportado;
(2) Después del 65438 de junio + 1 de octubre de 2009, el impuesto soportado sobre los activos fijos no se incluye en el costo cuando se compra. Si se deduce el impuesto soportado, el método de tratamiento es el mismo que el del inventario.
3. Si la pérdida de inventario de activos fijos es una pérdida anormal y si el tratamiento del inventario es consistente. Si la pérdida es causada por robo, pérdida, moho, deterioro, etc. debido a razones de gestión, y es confiscada por los departamentos de aplicación de la ley o forzada a autodestruirse, es una pérdida anormal y el impuesto soportado debe transferirse.