¿El comité de gestión del templo es una unidad administrativa o una institución pública? ¿Cómo escribir asientos contables para aceptar donaciones personales?

Descripción General de la Primera Parte

1 Para implementar las "Normas de Contabilidad para Instituciones Públicas (Prueba)" y estandarizar la contabilidad de las instituciones públicas, este sistema es. formulado.

2. Este sistema se aplica a las instituciones de propiedad estatal dentro del territorio de la República Popular China. Las instituciones públicas que estén sujetas a sistemas de contabilidad industriales especiales de conformidad con las disposiciones del Ministerio de Finanzas no implementarán este sistema; la contabilidad de las inversiones de capital en construcción en instituciones públicas se implementará de acuerdo con las regulaciones pertinentes y no implementarán este sistema; Las instituciones que hayan sido incluidas en el sistema contable corporativo se implementarán de acuerdo con los sistemas contables corporativos correspondientes.

3. El sistema de organización contable de las instituciones estatales se divide en tres niveles: la unidad contable responsable, la unidad contable secundaria y la unidad contable de base. Recibir y reportar fondos de los departamentos financieros al mismo nivel, lo que resulta en relaciones de gestión presupuestaria. Si hay una unidad contable debajo de ella, es la unidad contable a cargo, recibe y reporta fondos de la unidad contable a cargo o de la unidad superior, y tiene una relación de gestión presupuestaria. es una unidad contable secundaria; recibe fondos de la unidad superior y tiene una relación de Gestión presupuestaria, si no hay una unidad contable subordinada debajo, es la unidad contable básica. Las unidades contables de tres niveles mencionadas anteriormente implementan una contabilidad independiente y son responsables de organizar y gestionar todo el trabajo contable de sus propios departamentos y unidades. Si no existen condiciones contables independientes, el sistema de reembolso de documentos se implementará y gestionará como una "unidad de reembolso".

4. Las instituciones públicas deberán constituir y utilizar materias contables de acuerdo con lo dispuesto en este sistema, pudiendo utilizarse materias innecesarias. El número de cuentas contables uniformemente estipuladas en este sistema no puede ser alterado ni reeditado por ninguna unidad.

5. La institución contable utiliza el "yuan" RMB como unidad de monto, y el monto inferior al yuan se registra en monedas de diez centavos o centavos.

6. La gestión de los archivos contables de las instituciones públicas se implementará de acuerdo con las "Medidas de Gestión de los Archivos Contables" formuladas por el Ministerio de Hacienda y la Oficina de Archivos del Estado. Los requisitos generales y las cuestiones contables relacionadas con la contabilidad se manejarán de conformidad con las "Normas Básicas de Trabajo Contable" emitidas por el Ministerio de Hacienda.

7. El Ministerio de Finanzas de la República Popular China es el responsable de la interpretación de este sistema. Sin la aprobación del Ministerio de Finanzas, varias regiones y departamentos no pueden formular por sí solos sistemas de contabilidad para instituciones públicas.

8. Este sistema se implementará a partir del 1 de octubre de 1998+. Al mismo tiempo se abolió el "Sistema de contabilidad presupuestaria para las instituciones públicas", promulgado por el Ministerio de Finanzas en 1988. Los sistemas de contabilidad formulados por varias regiones y departamentos antes de que este sistema entre en vigor se suspenderán si son incompatibles con este sistema.

Parte 2: Cuentas Contables Generales de las Instituciones Públicas

1. Plan de Cuentas (omitido)

2. Instrucciones para el uso de cuentas de contabilidad general para instituciones públicas

(1) Categoría de Activo

Cuenta 101 Efectivo

1. de la institución.

2. Cuando se recibe efectivo, se debita esta cuenta y se acredita en la cuenta correspondiente; cuando se paga el efectivo, se debita la cuenta correspondiente y se acredita en esta cuenta. El saldo deudor de esta cuenta refleja la cantidad de efectivo disponible.

3. Las instituciones públicas deben establecer un "libro de caja" y el cajero debe registrar cada transacción basándose en el comprobante original. Al final de las operaciones de cada día, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y el saldo del día, y el saldo debe verificarse con el inventario real para garantizar que las cuentas sean consistentes, y se debe elaborar un "Estado diario de efectivo". Se debe preparar un "inventario". Para unidades con una gran cantidad de ingresos en efectivo y un departamento de cobranza separado, el cajero del departamento de cobranza debe preparar un "Estado diario de ingresos en efectivo" junto con los recibos de efectivo recibidos todos los días y enviarlo al cajero del departamento de contabilidad. para verificación o el efectivo recibido debe enviarse directamente al cajero. Diríjase al banco donde se abre la cuenta y presente copia del recibo, el "Estado Diario de Ingresos en Efectivo" y el comprobante de envío de efectivo al banco. al departamento de contabilidad para verificación y contabilidad.

4. Las instituciones con efectivo en moneda extranjera deben llevar una contabilidad detallada en RMB y varias monedas extranjeras.

Cuenta 102 Depósitos Bancarios

1. Esta cuenta representa varios depósitos realizados en bancos y otras instituciones financieras. Las instituciones públicas deben fortalecer la gestión de sus propias cuentas bancarias y el departamento de contabilidad debe abrir cuentas bancarias de manera unificada para evitar la apertura múltiple de cuentas.

2. Cuando una institución pública deposite dinero en un banco u otra institución financiera, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta correspondiente cuando se retiren y desembolsen los depósitos, se debitará y se debitará la cuenta correspondiente; esta cuenta será acreditada. El saldo deudor de esta cuenta. Refleja el monto del depósito bancario de la institución pública.

3. Las instituciones públicas establecerán "diarios de depósitos" según los nombres y tipos de depósitos de los bancos y otras instituciones financieras, y el cajero los registrará uno por uno según el orden del recibo y comprobantes de pago y el saldo adeudado al final de cada día. Los diarios de depósitos deben conciliarse con el banco periódicamente, al menos una vez al mes. Al final del mes, si hay diferencias entre el saldo contable de la empresa y el saldo del extracto bancario, las razones deben identificarse una por una y abordarse. Para cuentas pendientes de liquidación, se debe preparar un "extracto bancario" y ajustarlo en consecuencia.

4. Las instituciones con depósitos en moneda extranjera deben llevar una contabilidad detallada en RMB y varias monedas extranjeras en esta cuenta. Los depósitos bancarios en moneda extranjera de la institución se convertirán a RMB para fines contables de acuerdo con el tipo de cambio del RMB anunciado por el Banco Popular de China ese día, y se registrarán el monto de la moneda extranjera y el tipo de conversión. Al final del año (las unidades con grandes negocios de depósitos en moneda extranjera pueden liquidar trimestral o mensualmente), la institución debe convertir el saldo de la cuenta en moneda extranjera a RMB basándose en el tipo de cambio del RMB anunciado por el Banco Popular de China a finales de del año, como el saldo final en RMB de la cuenta en moneda extranjera. La diferencia entre el saldo en RMB ajustado de varias cuentas en moneda extranjera y el saldo contable original se incluye en los gastos comerciales como pérdidas cambiarias.

Cuenta 105 Documentos por cobrar

1. Esta cuenta contabiliza las facturas comerciales recibidas por la institución contable por la venta de productos durante sus actividades comerciales, incluidas las facturas de aceptación comercial y las facturas de aceptación bancaria.

2. Cuando una institución pública reciba efectos por cobrar, se debitará de esta cuenta y se acreditarán los "ingresos no operacionales" y otras cuentas relacionadas. El valor nominal de los documentos por cobrar cobrados a su vencimiento se debitará de la cuenta de "depósito bancario" y se acreditará en esta cuenta. El saldo deudor de esta cuenta es el monto de los documentos por cobrar indebidos. Cuando la empresa descuenta facturas por cobrar indebidas al banco, debe debitar el "depósito bancario" y otras cuentas según el monto real recibido (el monto neto después de deducir el interés de descuento) debitar la cuenta de "gastos operativos" según el interés); parte del cálculo, esta cuenta se acreditará de acuerdo con el valor nominal de los documentos por cobrar.

3. La institución debe establecer un "Libro de referencia de pagarés por cobrar" para registrar el tipo, número, fecha de emisión, monto nominal, pagador, aceptante, nombre del endosante y fecha de vencimiento de cada pagaré por cobrar. se registran uno a uno fecha, importe recuperado, etc.

Cuentas por cobrar N° 106

1. Esta cuenta contabiliza los montos que deben recaudar las instituciones públicas por la prestación de servicios laborales, prestación de servicios remunerados y venta de productos.

2. Para las cuentas por cobrar, se debita esta cuenta y se acreditan "ingresos de explotación", "otros ingresos" y otras cuentas cuando se recibe el pago, se debita la cuenta de "depósito bancario" y esta cuenta; se acredita. El saldo deudor de esta cuenta refleja el número acumulado de cuentas por cobrar por liquidar.

3. Esta cuenta deberá configurarse según el nombre de la unidad o individuo deudor.

Cuenta de prepagos número 108

1. Esta cuenta contabiliza los prepagos a proveedores según lo establecido en los contratos de adquisiciones y laborales.

2. Cuando una institución pública reciba un pago anticipado, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "depósito bancario". Cuando se reciba el pago de liquidación por bienes o servicios adquiridos, se debitarán "Materiales" y otras cuentas y se acreditará a esta cuenta de acuerdo con el monto que figura en la factura y la factura. Para pagos adicionales, se debe debitar esta cuenta y acreditar en la cuenta "Depósito Bancario"; para reembolsos de pagos en exceso, se debe debitar la cuenta "Depósito Bancario"; Acredite esta cuenta. El saldo deudor de esta cuenta es prepago pendiente de liquidación. Las unidades con pequeños pagos anticipados también pueden debitar directamente los pagos anticipados a cuentas por cobrar sin necesidad de configurar esta cuenta.

3. Esta cuenta debe configurarse según el nombre del proveedor.

Cuenta 110 Otras cuentas por cobrar

1. Esta cuenta contabiliza otras cuentas por cobrar y pagos temporales institucionales distintos de documentos por cobrar, cuentas por cobrar y cuentas prepagas. Incluyendo: préstamos, fondos de reserva, diversos anticipos que deben cobrarse a los empleados, etc.

2. Para otras cuentas por cobrar, esta cuenta se debitará y se acreditarán las cuentas correspondientes; cuando se recuperen varios montos, se debitarán las cuentas correspondientes y se acreditará esta cuenta. El saldo deudor de esta cuenta son las cuentas por cobrar no liquidadas.

3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según otras cuentas por cobrar y deudores.

Tema material número 115

1. En este tema se dan cuenta de los materiales y materiales en inventario de las instituciones públicas, así como de las herramientas, electrodomésticos y consumibles de bajo valor que no cumplen con los requisitos. estándares de activos fijos. Los artículos de oficina extraños comprados y utilizados por instituciones públicas pueden enumerarse directamente como gastos al momento de la compra, y esta cuenta no es aplicable.

2. Confirmación del valor registrado de los materiales:

(1) Al comprar materiales, el precio de compra y los cargos de envío y varios se utilizan como precio de compra de los materiales. Los materiales adquiridos por la unidad para uso propio se calcularán con base en el precio con impuestos incluidos realmente pagado. De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", si una institución pública es un pequeño contribuyente (en lo sucesivo, un pequeño contribuyente), los materiales comprados se calcularán en base al Precio real pagado con impuestos incluidos. Si una institución pública es un contribuyente general (en adelante, un contribuyente general) de acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", la parte de los materiales comprados que no sean de uso propio se calculará en un precio sin impuestos.

(2) El costo real se puede determinar utilizando el método de primero en entrar, primero en salir o el método de promedio ponderado según la situación real.

3. Cómo utilizar el asunto:

(1) Si se han comprado materiales para uso personal y se han aceptado en el almacén, en esta cuenta se realizará un cargo y un "depósito bancario" y Se acreditarán otras cuentas. Cuando los productos se recogen y envían fuera del almacén, se debitan cuentas como "Gastos comerciales" y se acredita esta cuenta.

(2) Si las organizaciones de pequeños contribuyentes compran materiales y los depositan en la tesorería, se debitará de esta cuenta y se acreditarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas. Cuando los productos se recogen y envían fuera del almacén, cuentas como "Gastos comerciales" y "Gastos operativos" se registran y acreditan en esta cuenta.

(3) Si las instituciones públicas propiedad de contribuyentes generales compran suministros no diarios y los han registrado en el tesoro, deben debitar la cuenta "Impuesto a pagar - - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" se debitará según el monto registrado en la factura especial, y las cuentas de "depósito bancario" y "cuentas por pagar" se acreditarán según el monto efectivamente pagado. Cuando los productos se reciben y se envían fuera del almacén, los "gastos comerciales", los "gastos no operativos" y otras cuentas se cargan de acuerdo con el costo de compra (sin impuestos) y se acreditan en esta cuenta.

4. Los materiales de las instituciones públicas se inventarian al menos una vez al año. Si hay excedente o pérdida de inventario, se trata de un desbordamiento o pérdida normal. Los materiales aumentan o disminuyen según el costo real. Entre ellos, los materiales pertenecientes a la empresa disminuirán o aumentarán los "gastos operativos" en consecuencia, y los materiales pertenecientes a la empresa disminuirán o aumentarán los "gastos operativos".

5. El saldo deudor al final de esta cuenta son los materiales reales del inventario de la institución pública.

6. Este sujeto deberá establecer cuentas detalladas según el lugar de almacenamiento, tipo y especificación de los materiales, y registrarlas una a una según los comprobantes de recepción y entrega de materiales.

Productos terminados en la cuenta 116

1. Esta cuenta representa el costo real de los productos producidos y aceptados por la organización. Cuando una unidad realiza actividades laborales, sus resultados laborales pueden contabilizarse como productos terminados.

2. Para los productos terminados que se hayan almacenado después de la aceptación de la producción, se debitará esta cuenta y se acreditará la cuenta de "costo". Cuando los productos se venden fuera del almacén, el costo real se calcula utilizando el método de primero en entrar, primero en salir o el método de promedio ponderado, y se debita la cuenta de "gastos comerciales" o "gastos no operativos" y esta cuenta se acreditado. El saldo deudor de esta cuenta refleja el costo real de los productos terminados en el inventario.

3. El inventario cuenta la ganancia o pérdida de productos terminados para aumentar o disminuir los productos terminados. Cuando el saldo sea de utilidad, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "gastos comerciales" o "gastos no operativos". Cuando el saldo sea deficitario, a la cuenta de "gastos comerciales" o "gastos no operativos". se debitará y se acreditará en esta cuenta.

4. Este tema deberá fijarse según el tipo, variedad y escala de los productos terminados.

Materia No. 117 Inversión Externa

1. Esta materia contabiliza la inversión de instituciones públicas en otras unidades a través de diversos métodos, incluyendo la inversión en bonos y otras inversiones.

2. Cuando las instituciones públicas compren diversos bonos para inversión externa, según el pago real, se debitará de esta cuenta y se acreditarán "depósitos bancarios" y otras cuentas al mismo tiempo, "fondos públicos"; - fondos generales" se debitarán "Cuenta, crédito en la cuenta "Fondo Público - Fondo de Inversión". Cuando las instituciones públicas inviertan en activos fijos en el exterior, se deberá debitar de esta cuenta y acreditar a la cuenta "Fondo Público - Fondo de Inversión" según el precio tasado o el valor confirmado en el contrato o convenio según el precio en libros original, "; Fondo Fijo" se debe debitar y acreditar "Fondo Fijo". Cuenta "Activos Fijos". Cuando las instituciones públicas que sean contribuyentes generales arrojen materiales a otras unidades, de esta cuenta se debitará según el valor determinado en el contrato, los "materiales" se acreditarán según el valor en libros de los materiales (sin incluir el impuesto al valor agregado), y se acreditarán "impuestos por pagar" - Cuenta "Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)". De acuerdo con el valor determinado en el contrato, deducir la diferencia entre el valor en libros de los materiales y el impuesto al valor agregado de salida a pagar, y debitar o acreditar al mismo tiempo la cuenta "Fondos Institucionales - Fondo de Inversión"; el valor en libros de los materiales, débito "Oferta Pública" La cuenta "Fondo - Fondo General" se acredita a la cuenta "Fondo Público - Fondo de Inversión". Cuando una organización que sea un pequeño contribuyente envíe materiales al exterior, de esta cuenta se debitará según el valor determinado en el contrato, y de la cuenta “Materiales” se acreditará según el valor en libros de los materiales (incluido IVA). . Según la diferencia entre el valor determinado en el contrato y el valor en libros del material, se debita o acredita en la cuenta "Fondo Institucional - Fondo de Inversión" al mismo tiempo, según el valor en libros del material, el "; Se debita la cuenta "Fondo Institucional" y se acredita la cuenta "Fondo Institucional a Otros" La cuenta "Activos Intangibles" de inversión unitaria se debita según el valor determinado por ambas partes, y se acredita la cuenta "Fondo Institucional - Fondo de Inversión" de acuerdo con la diferencia, al mismo tiempo, de acuerdo con el valor en libros de los activos intangibles, se debitará la cuenta "Fondo de Oferta Pública" ——Cuenta Fondo General, con crédito a la cuenta "Fondo Público - Fondo de Inversión". Cuando una institución pública invierte externamente con fondos monetarios, se debita esta cuenta y se acredita a la cuenta "Depósito Bancario", al mismo tiempo se debita la cuenta "Fondo de Oferta Pública - Fondo General" y la cuenta "Fondo de Oferta Pública - Fondo de Inversión"; "La cuenta está acreditada.

3. Cuando una institución pública transfiere bonos y paga el capital y los intereses de los bonos al vencimiento, se debitará de la cuenta "depósito bancario" de acuerdo con el monto real recibido, y de esta cuenta se acreditará de acuerdo con ello. al costo real. La diferencia entre el monto real recibido y el valor en libros debe debitarse o acreditarse a otros ingresos. Al mismo tiempo, ajustar las cuentas detalladas de los fondos empresariales.

4. Este tema debe calcularse detalladamente según tipos de bonos y objetos de inversión.

Activos fijos con número de cuenta 120

1. Esta cuenta calcula el precio original de los activos fijos de las instituciones públicas.

2. Las instituciones públicas deberán formular un catálogo de activos fijos basado en las normas y clasificaciones prescritas de activos fijos y combinado con la situación de la unidad como base de contabilidad.

3. Los activos fijos de las instituciones públicas deberán contabilizarse de acuerdo con las siguientes disposiciones.

(1) Los activos fijos adquiridos y transferidos deben registrarse de acuerdo con el precio de compra real o precio de transferencia, gastos de transporte y diversos, tarifas de instalación, etc. El recargo por compra de vehículo pagado conforme a normativa está incluido en el precio de compra del vehículo.

(2) Los activos fijos de fabricación propia deben calcularse según la mano de obra, los materiales y los gastos.

(3) Los activos fijos que se reconstruyan o amplíen sobre la base de los activos fijos originales se incluirán en los activos fijos de acuerdo con el valor agregado neto de los costos incurridos para la remodelación o ampliación menos el precio. modificar ingresos durante el proceso de remodelación o ampliación del activo.

(4) Los activos fijos arrendados mediante financiamiento se calcularán de acuerdo con el precio del equipo, los costos de transporte e instalación determinados en el contrato de arrendamiento.

(5) Los activos fijos donados se calcularán de acuerdo con el precio de mercado de activos fijos similares o los comprobantes correspondientes proporcionados. Los gastos pertinentes incurridos al aceptar activos fijos se incluirán en el valor de los activos fijos.

(6) Los activos fijos con excedente se calculan según su valor seguro.

(7) Los activos fijos que se han puesto en uso pero que aún no se han entregado pueden registrarse primero al valor estimado y luego ajustarse una vez determinado el valor real. Los gastos de viaje incurridos durante la compra de activos fijos no están incluidos en el valor de los activos fijos.

4. Para estudiantes de pregrado:

(1) Cuando una institución pública compra activos fijos, debe debitar el "Fondo Especial - Fondo de Compra de Reparación" y los "Gastos Comerciales" de acuerdo con el fuente de fondos", la cuenta "Gastos del Fondo Especial" y las cuentas "Depósitos Bancarios" y "Fondo Fijo" se acreditan al mismo tiempo.

(2) Para los activos fijos donados por la unidad, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta de "Fondo Fijo".

(3) Para los activos fijos arrendados bajo financiamiento, se debitará de esta cuenta y se acreditará a la cuenta "otras cuentas por pagar" cuando se pague el alquiler, se debitará la cuenta de gastos correspondiente y se acreditará al "fondo fijo"; "Se acreditará la cuenta; al mismo tiempo, se debitará "otras cuentas por pagar" y se acreditará "depósitos bancarios".

(4) Para los activos fijos con excedente, se debe debitar de esta cuenta según el precio de reposición y acreditarse en la cuenta "Fondo Fijo".

(5) Los activos fijos reducidos debido a desguaces, daños o pérdidas de inventario deben debitarse de la cuenta "Fondo Fijo" y acreditarse a la cuenta "Activos Fijos" con base en el valor original del activo fijo reducido. activos. El valor residual, los ingresos por variación de precios y los gastos de limpieza de los activos fijos desguazados o dañados se incluirán en la cuenta especial del fondo de reparación y construcción.

(6) Al vender activos fijos, se debitará de la cuenta "Depósito Bancario" de acuerdo con el precio real recibido, se acreditará la cuenta "Fondo Especial - Tarifa de Compra de Reparación" y se acreditará la cuenta "Fondo Fijo "se acreditará según el precio original. sujeto.

(7) La enajenación de inversiones en activos fijos se tramitará de conformidad con las disposiciones pertinentes del tema "inversión extranjera".

5. Las instituciones públicas deben establecer cuentas detalladas y tarjetas de activos fijos de acuerdo con la clasificación de los activos fijos para una contabilidad detallada.

Cuenta 124 Activos Intangibles

1. Esta cuenta calcula el valor de varios activos intangibles, como derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de autor, derechos de marcas, derechos de uso de la tierra y fondo de comercio. de las instituciones públicas.

2. Si una institución pública compra o desarrolla sus propios activos intangibles y solicita activos intangibles de acuerdo con los procedimientos legales, esta cuenta debe debitarse de acuerdo con los gastos reales y los "depósitos bancarios" y otras cuentas relacionadas. ser acreditado.

3. Diversos activos intangibles deben amortizarse razonablemente. Cuando una institución pública que no implementa la contabilidad de costos internos amortiza activos intangibles comprados y desarrollados por ella misma, debe acreditar la cuenta "Gastos comerciales", debitar la cuenta "Gastos comerciales" y acreditar esta cuenta de una sola vez. Para las instituciones públicas que implementen contabilidad de costos internos, sus activos intangibles deberán amortizarse en cuotas durante el período de beneficio. Durante la amortización, se debitará la cuenta de “gastos no operativos” y se acreditará a esta cuenta.

4. Cuando la unidad transfiere la propiedad de los activos intangibles registrados, el ingreso de la transferencia se debita a la cuenta "depósito bancario" y se acredita a la cuenta "ingresos no operativos" cuando el costo de la misma. Los activos intangibles transferidos se trasladan, la cuenta "depósito bancario" se carga en esta cuenta. La cuenta "Gastos no operativos - otros gastos" se acredita en esta cuenta. La transferencia de activos intangibles mediante inversión externa se tramitará de conformidad con las disposiciones pertinentes del tema "inversión extranjera".

5. El saldo final de este proyecto es el valor de los activos intangibles que aún no han sido amortizados.

6. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según las categorías de activos intangibles.

(ii) Pasivos

Préstamos de la Cuenta 201

1. Esta cuenta representa el uso pagado de fondos tomados en préstamo por instituciones públicas de departamentos financieros, autoridades superiores. e instituciones financieras.

2. Al pedir dinero prestado, debitar "Depósito bancario" y otras cuentas, y acreditar esta cuenta al devolver el capital, debitar esta cuenta y acreditar "Depósito bancario" al pagar los intereses del préstamo, debitar Registro "; "gastos comerciales" y "gastos no operativos" y crédito "depósitos bancarios".

3. El saldo acreedor de esta cuenta refleja el saldo pendiente del préstamo.

4. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según las unidades de derechos del acreedor.

Cuenta 202 Letras por Pagar

1. Esta cuenta contabiliza las letras comerciales emitidas y aceptadas por instituciones públicas cuando contraen deudas con el exterior, incluyendo letras de aceptación bancaria y letras de aceptación comercial.

2. Cuando la empresa emita o acepte una letra de cambio o utilice una letra de cambio para compensar un préstamo, las "Materiales", "Cuentas por Pagar" y otras cuentas se debitarán y esta cuenta se cerrará. acreditado. Para pagar la tarifa de manejo de la factura de aceptación bancaria, se debitará la cuenta de gastos o gastos correspondiente y se acreditará la cuenta de "depósito bancario". Al recibir una notificación del banco para pagar el principal y los intereses, se debitará esta cuenta y las cuentas de gastos relacionadas y se acreditará la cuenta de "depósito bancario".

3. Cada unidad debe establecer un "Libro de referencia de pagarés" para registrar en detalle el tipo, número, fecha de emisión, fecha de vencimiento, monto nominal, nombre del beneficiario o unidad y fecha de pago de cada pagaré. a pagar. y monto. Cuando las facturas por pagar vencen y se liquidan, deben cancelarse una por una en el libro de referencia.

Cuentas por pagar, N° 203

1. Esta cuenta contabiliza los montos a pagar a proveedores por parte de instituciones públicas por la compra de materiales o la recepción de servicios. Este curso es adecuado para instituciones públicas con contabilidad de costos internos real.

2. Los materiales y suministros adquiridos por la unidad han sido recogidos en el almacén, pero aún no se ha realizado el pago. Según los comprobantes correspondientes, se cargan "Materiales" y otras cuentas relacionadas y se acredita a esta cuenta. Los montos impagos incurridos cuando esta unidad acepta servicios brindados por otras unidades se debitarán de la cuenta de gastos (gastos) correspondiente y se acreditarán a esta cuenta con base en la factura proporcionada por el proveedor.

3. Cuando la unidad pague cuentas por pagar, se debitará de esta cuenta y se acreditará "depósito bancario" y otras cuentas. Cuando la empresa emita y acepte una letra comercial para compensar cuentas por pagar, esta cuenta será debitada y las cuentas por pagar serán acreditadas.

4. En esta cuenta se deben configurar cuentas detalladas según proveedores.

Cuentas anticipadas recibidas en la cuenta N° 204

1. Esta cuenta contabiliza el monto recibido por adelantado por la institución pública de la unidad compradora o de la unidad receptora de mano de obra según el contrato. .

2. Cuando la unidad reciba el pago por adelantado, se debitará de la cuenta de "depósito bancario" o "efectivo" y se acreditará a esta cuenta cuando se realicen ventas de productos (cobro de servicios), esta cuenta será acreditada; se debitará y se acreditará en la cuenta de ingresos correspondiente. Reembolsar el importe pagado en exceso y realizar el asiento contable contrario.

3. Las unidades con pequeñas cantidades de cuentas recibidas por adelantado también pueden acreditar directamente las cuentas recibidas por adelantado a la cuenta "Cuentas por pagar" sin configurar esta cuenta.

4. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según la unidad de compra.

Cuenta 207 Otras cuentas por pagar

1. Esta cuenta contabiliza los fondos por pagar y recibidos temporalmente por instituciones públicas de otras unidades o individuos, como alquileres de activos fijos alquilados, depósitos recibidos, Coping. con pensiones coordinadas y depósitos personales para vivienda > ¡Transmisión interrumpida! Al cobrar dinero temporalmente, debitar "depósitos bancarios", "gastos comerciales", "gastos no operativos" y otras cuentas, y acreditar esta cuenta al realizar pagos, debitar esta cuenta y acreditar "depósitos bancarios" y otras cuentas;

3. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según las categorías, unidades e individuos de las cuentas por pagar y de las cuentas por cobrar temporales.

Asunto N° 208 “Presupuesto por Pagar”.

1. Esta cuenta da cuenta de los ingresos que las instituciones públicas deben pagar al presupuesto nacional según normativa. Los ingresos presupuestarios a pagar incluyen principalmente: fondos recaudados por instituciones públicas e incluidos en la gestión presupuestaria, ingresos por tasas administrativas, ingresos por multas y confiscaciones, ingresos por cambios de precios de propiedades sin dueño y otros fondos que deben transferirse al presupuesto de acuerdo con Normas de gestión presupuestaria.

2. Al obtener el ingreso presupuestario por pagar, debitar "Depósito Bancario" y otras cuentas y acreditar en esta cuenta, al entregarlo, debitar esta cuenta y acreditar en "Depósito Bancario" y otras cuentas;

3. El saldo acreedor de esta cuenta refleja el monto impago. No debería haber saldo en esta cuenta al final del año.

4. Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según la categoría de "Presupuesto por Pagar".

Asunto N° 209 “A pagar a Cuenta Financiera Especial”.

1. La agencia de contabilidad recauda y transfiere fondos extrapresupuestarios a la cuenta financiera especial de acuerdo con las normas. El alcance de los fondos extrapresupuestarios que deban girarse a la cuenta fiscal especial se manejará de conformidad con las normas del Ministerio de Hacienda.

2. Cuando se reciben ingresos de cuentas por pagar fiscales, se debita el "depósito bancario" y otras cuentas y se acredita a esta cuenta cuando se gira el ingreso a la cuenta fiscal, se hace el asiento contable contrario; . Las unidades que aplican el método de rotación de saldos de fondos extrapresupuestarios liquidan periódicamente el saldo estimado de fondos extrapresupuestarios, debitan la cuenta "ingresos comerciales" y acreditan esta cuenta.

3. El saldo acreedor de esta cuenta refleja el monto impago. No existe saldo al final del año por este tema.

4. Este tema deberá fijarse según la categoría de fondos extrapresupuestarios.

Cuenta N° 210 Impuestos por Pagar

1. Esta cuenta contabiliza diversos impuestos a pagar por instituciones públicas. Cada unidad debe llevar una contabilidad detallada según los tipos de impuestos pagados. Entre ellos, las instituciones que son contribuyentes generales deben establecer columnas como "impuesto soportado", "impuesto pagado" e "impuesto repercutido" en la cuenta detallada del impuesto al valor agregado pagadero.

2. Generalmente al final del mes, cuando la unidad calcula el impuesto a pagar (excepto el impuesto al valor agregado pagado por los contribuyentes generales), debita "impuesto sobre las ventas", "distribución del saldo" y otras cuentas, y acredita esta cuenta; paga En el momento de los impuestos, esta cuenta se debita y el "depósito bancario" y otras cuentas se acreditan. Para calcular el IVA soportado a pagar, consulte las instrucciones en "Materiales" para obtener más detalles. Para la contabilización del impuesto repercutido del IVA, consulte la descripción de "Ingresos de explotación" para obtener más detalles.

3. El saldo deudor al final de esta cuenta son impuestos pagados en exceso y el saldo acreedor son impuestos no pagados.

(3) Activos netos

Fondo temático No. 301

1 Los activos netos no limitados propiedad de las instituciones contables en este tema incluyen principalmente el excedente acumulado. fondos. Esta cuenta debe calcularse y constituirse bajo dos cuentas detalladas: "Fondo General" y "Fondo de Inversión" según el contenido del negocio. El "Fondo General" se utiliza principalmente para calcular los fondos excedentes acumulados; el "Fondo de Inversiones" es un fondo que se utiliza para contabilizar la inversión extranjera.

2. Al final del año, la unidad debe transferir el saldo no asignado del período actual a esta cuenta, debitar la cuenta "Asignación de saldo" y acreditar esta cuenta (Fondo General). Si el saldo de la asignación de proyectos terminados está reservado para la unidad de acuerdo con las regulaciones, se transferirá a esta cuenta para su contabilidad, se debitará de la cuenta de "apropiación" y se acreditará a esta cuenta (fondo general).

3. Cuando se invierta externamente con activos fijos, se deberá debitar la cuenta "Fondo Externo" y acreditar a esta cuenta (fondo de inversión) según el precio tasado o el valor determinado en el contrato o convenio; Al mismo tiempo, según los activos fijos, el precio contable original se carga en la cuenta de "fondo fijo" y se acredita en la cuenta de "activos fijos".

4. Las inversiones en el extranjero en materiales y activos intangibles deben manejarse de acuerdo con las normas pertinentes en materia de "inversiones en el extranjero".

302 Fondo Fijo Sujeto

1. Este sujeto contabiliza los fondos formados por la compra, producción, transferencia, arrendamiento financiero (propiedad), donación y asignación de activos fijos.

2. Al construir y comprar activos fijos, se cargan las cuentas de gastos correspondientes y se acreditan los "depósitos bancarios" y otras cuentas. Al mismo tiempo, se carga la cuenta de "activos fijos" y esta cuenta. acreditado. En el caso de los activos fijos arrendados con financiación, se debitarán las partidas de gastos correspondientes y se acreditará en esta cuenta en función del alquiler efectivamente pagado. Para los activos fijos recibidos como donaciones, se debita la cuenta "Activos fijos" y se acredita a esta cuenta. Para los activos fijos que se encuentren en excedente, la cuenta “Activos Fijos” se debitará con base en el valor total de reposición y a esta cuenta se acreditarán las pérdidas de activos fijos, esta cuenta se debitará con base en el precio en libros original y el “Fijo”; Se acreditará la cuenta "de activos". La venta de activos fijos y de inversiones externas debe debitarse de esta cuenta y acreditarse en la cuenta correspondiente.

Fondo especial para la materia N° 303

1. Esta materia da cuenta de los ingresos, gastos y saldo del fondo especial retirado y establecido por las instituciones públicas de conformidad con la reglamentación.

2. Los principales tipos de fondos especiales para instituciones públicas incluyen: fondos de bienestar para empleados, fondos médicos, fondos de reparación y compra, fondos de vivienda, etc.

3. Al retirar fondos médicos, debite las cuentas "Gastos comerciales-Cuotas de seguridad social" y "Gastos comerciales-Cuotas de seguridad social", y acredite la cuenta "Fondo especial-Fondos médicos". Al retirar los honorarios de compra de reparación, debite la cuenta "Gastos comerciales - Honorarios de reparación y honorarios de compra de equipo" o la cuenta "Gastos comerciales - Honorarios de reparación y honorarios de compra de equipo" y acredite la cuenta "Fondo especial - Honorarios de compra de reparación"; fijo Cuando se transfiere el valor residual de los activos, se debita la cuenta de "depósito bancario" y se acredita a esta cuenta; cuando se pagan los costos de limpieza incurridos en la limpieza de los activos fijos desechados, se debita esta cuenta y se acredita la cuenta de "depósito bancario"; acreditado. Al final del año, cuando una institución pública retira fondos de bienestar de los empleados del saldo del año según la proporción prescrita, debita la "Distribución del saldo - Fondo de bienestar de los empleados" y otras cuentas y acredita esta cuenta. Cuando las instituciones públicas reciben ingresos de diversos fondos de vivienda (excluidos los fondos de previsión de vivienda pagados por particulares), se carga en la cuenta "depósito bancario" y se acredita en la cuenta "Fondo Especial - Fondo de Vivienda". Para los fondos de previsión de vivienda pagados por individuos, las unidades deben establecer cuentas auxiliares para registrar y contabilizar sus depósitos, uso y saldos.

4. Cuando utilice fondos especiales, debite esta cuenta y acredite "depósito bancario" y otras cuentas relacionadas.

5. Al final del período, el saldo acreedor de esta cuenta es el saldo del fondo especial de la unidad.

6. Este tema deberá fijarse según el tipo de fondos especiales.

Saldo empresarial de la cuenta N° 306

1. Esta cuenta contabiliza el saldo de ingresos y gastos distintos de los ingresos y gastos de explotación de las instituciones públicas en un período determinado (excluyendo el presupuesto). transferidos al saldo gubernamental de fondos extranjeros).

2. Al calcular el saldo al final del período, se deben transferir a esta cuenta los saldos de ingresos por subsidios financieros, ingresos por subsidios superiores, pagos unitarios afiliados, ingresos comerciales, otros ingresos y otras cuentas. y debitar ingresos por subsidios financieros, subsidio superior. Se acreditan a esta cuenta cuentas como ingresos, pagos a unidades afiliadas, ingresos comerciales y otros ingresos. Transfiera los saldos de las asignaciones arrastradas, gastos comerciales, gastos pagados a superiores, impuestos sobre las ventas (negocios no operativos), subsidios de unidades afiliadas externas, infraestructura de autofinanciamiento y otras cuentas a esta cuenta, debite esta cuenta y acredite las asignaciones. gastos comerciales, gastos de entrega a superiores, impuestos sobre las ventas, infraestructura autofinanciada y otros temas.

3. El saldo acreedor de esta cuenta es el saldo realizado en el período actual.

4. Al final del año, la unidad debe transferir todos los saldos realizados durante el año a la cuenta "Distribución de saldo". Después de la transferencia, no habrá saldo en esta cuenta.

Cuenta N° 307 Saldo Operativo

1 Esta cuenta calcula el saldo de ingresos y gastos empresariales de una institución pública en un período de tiempo determinado.

2. Al calcular el saldo operativo al final del período, el saldo de la cuenta "ingresos operativos" debe transferirse a esta cuenta, debitarse de la cuenta "ingresos operativos" y acreditar esta cuenta; transferir "gastos operativos" y "ventas" El saldo de cuentas como "Impuestos" se transfiere a esta cuenta, esta cuenta se debita y las cuentas "gastos operativos" e "ingresos por ventas" se acreditan.

3. El saldo acreedor de esta cuenta es el saldo operativo realizado. Si es un saldo deudor, es una pérdida operativa.

4. Al final del año, la unidad debe transferir todos los saldos operativos realizados a la cuenta "Distribución de saldo". Después de la transferencia, no habrá saldo en esta cuenta. Si es una pérdida, no se trasladará.

Cuenta 308 Distribución de Saldo

1. Esta cuenta da cuenta del estado y resultados de la distribución de saldo de las instituciones públicas del año.

2. Este sujeto generalmente debe configurar cuentas detalladas como "Impuesto sobre la renta a pagar" y "Retiro de fondos especiales". Las unidades que tienen negocios de pago de impuesto sobre la renta calculan el impuesto sobre la renta por pagar, debitan esta cuenta (impuesto sobre la renta por pagar) y acreditan la cuenta de "impuesto por pagar". Cuando la unidad calcula los fondos especiales que deben retirarse, se debita esta cuenta (retiro de fondos especiales) y se acredita la cuenta de "fondo especial".

3. Al final del año, todos los saldos comerciales y los saldos operativos del año deben transferirse a esta cuenta, debitar las cuentas "Saldo comercial" y "Saldo operativo" y acreditar esta cuenta.

4. El saldo acreedor de esta cuenta es el saldo no asignado.

5. Después de la distribución, la unidad debe transferir el saldo no asignado del año en curso a la cuenta "Cofre Público - Fondo General", debitar esta cuenta y acreditar la cuenta "Cofre Público - Fondo General". Después de la transferencia, no debería quedar saldo en esta cuenta.

6. Después de que la unidad cierra las cuentas de fin de año, los ajustes o cambios en las cuentas contables del año anterior involucran el saldo del año anterior. Si el estado tiene regulaciones, prevalecerán aquellas; si no hay provisión, se calculará directamente a través de la cuenta de "fondos públicos" y se anotará en los estados contables.

(4) Categorías de ingresos

Ingresos de subvenciones financieras de la materia 401

1. El departamento de contabilidad o unidad superior de esta materia los recauda de acuerdo con el presupuesto aprobado. y relación de informes de fondos para diversos gastos comerciales. Para fortalecer la gestión contable de los fondos presupuestarios, la unidad contable a cargo debe preparar planes de pago trimestrales y mensuales. Al solicitar subvenciones financieras para el período actual, deberá cumplimentar el "Formulario de Solicitud de Presupuesto" en la "sección" y el "artículo" y enviarlo al departamento financiero del mismo nivel. Las instituciones están utilizando subsidios financieros.